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会计是一门企业收入和资产是如何变化的学问。除准备财务报表和记录经济事务（包括电脑记录费用和得益于新技术所获得的效益）以外，会计还有从事一个宽广范围的事物。为了合并和获得制定的股东收益策略、质量管理、发展和使用信息系统来记录财务执行情况、税收策略和健康事务收益管理。有许多是会计执业生涯以外的事。也许相当重要：你将学习企业是如何运做的。会计领域提供刺激的、有挑战性的工作，这些工作在不断地开展。因为会计花费大量的时间深入企业，所以他们真正地知道企业是如何运做的。毫无疑问，大多数大公司的财务总监都有会计从业经验。一个会计的最佳职务是成为一个财务总监（CFO），因为他或她最了解企业的运作和利润的来源。开始你自己的生涯，你最可能开始于一个公众服务公司（会计师事务所），例如Emst
&Young或Price Waterhouse Coopers.大多数人有在公共服务公司（会计师事务所）的工作经验及良好的培训，他们是优秀的。从今以后，许多人到企业或者政府部门从事会计工作。
财务会计依靠于公认标准或被证明提供的经济数据有所帮助的指南。这些标准被称为公允会计准则。他们被用于近似地替代经验、实践以及过去的许多变化。各类条款经常被用于表述这样的指南，例如准则、标假设、惯例和关念。下面是在会计期间中最根本的会计观念：会计主体：每一个企业是一个分别核算的单独的个体。持续经营：这个假设基于经营持续的会计核算。计量单位：传统的会计报表不因为币值变化而调整。会计期间：会计报表依靠于明确的时间周期，最有代表性的是一年。历史成本：以取得的价格列示资产，不进行调整。客观性：不论什么可能，会计主体必须基于客观的确定了的凭证。大量参与会计准则明确表述的组织存在于美国。在他们中间最卓越的是财务会计准则委员会（FASB）。委员会是非政府组织，他们宣称有为整个财务会计行业表述权威会计准则的力量。在财务准则委员会诞生之前，美国注册会计师协会（AICPA）的会计原则委员会（APB）实现定义会计原则的功能。
会计记录、分类和总结会计记录的过程经常被称作会计循环。会计信息起始于商业交易的初始记录，包括正式的财务报表的编制（合计资产、负债和所有者权益）。这个循环意味着这些程序必须持续重复，在合理的会计期间准备新的、更新的财务报表。会计循环包括下面一些特殊的步骤：
1、分析交易过程和商业文书 2、记录交易日志（制作凭证日记帐）
3、将凭证记入各个帐户 4、确认会计报表平衡，编制试算平衡表
5、编制工作底稿 6、编制财务报表
7、编制调整分录 8、结帐 9、编制结帐试算平衡表
10、制作回转分录注意上述步骤中的第1步至第3步在会计期间发生，步骤4至9仅在会计期末发生，步骤10仅在下一个会计期间开始的时候发生。
第一步：分析交易过程和商业文书会计循环的第一步是分析交易过程和商业文书（销售发票、支票存根和其他交易记录凭证）。商业文书是确认交易发生和确认交易记录金额的。会计人员必须采用最适当的方法处理这每一笔交易，判断到它对会计平衡的经济影响。这是会计循环的关键步骤。第二步：记录交易日志会计循环的第二步是定期记录交易结果。作为原始凭证，日志提供所有实体交易的流水帐。他们现实交易日期、合计数和受交易影响的特别会计帐户。通常一笔交易的表述也包括这些类容。公司可以使用总帐和明细帐去记录所有的交易。一个特别的形式被使用在总长中的记录日志中（日记帐）。先写借方，再写贷方。通常凭证的时间和摘要被认为是基本要素。这种形式被认为是日记帐。
第三步：将凭证过到帐户中一旦交易被确认，记录在日记帐中，就需要分类和汇总相同的信息。这以过日记帐到相应的科目完成。所有以会计记录维护的帐户叫总长。分类帐是将日记帐记录并根据会计科目分类汇总的集合。一个公司将或多或少地需要提供一个合理的处理后的分类信息。一个公司使用的会计清单通常是会计图表。第四步：确定会计科目平衡和准备试算平衡表每一个会计期末，在所有完成交易的凭单记帐并归类到分类帐户后，试算平衡表将被制作出来。因此，它通常被称为期末调整的试算平衡表一个试算平衡表列示了所有的借方和贷方科目。通过添加所有的借方和贷方平衡表，会计人员可以发现借方合计等于贷方合计。即使试算平衡表借贷相等，也可能存在错误。一笔交易如果被完全删除，或者记录金额错误，或者使用了错误的科目。通过编制试算平衡表以上各种类型的错误不会被发现，因此需要额外的分析。
第五步：准备工作底稿财务报表直到所有调整分录编制完成才可以编制。未经调整的试算平衡表必须调整所有对公司有影响的调整分录。这些调整可能通过下列两种方式完成：（a）记录所有在会计日志中的调整分录并迅速过度到总分类帐，同时从总长获得调整过的试算平衡表用于准备财务报表。（b）将未调整的凭证直接记入工作底稿，工作底稿可以被设计成包括调整过的试算平衡表和未分类的损益表，保留收入报表和资产负债表。工作底稿要求能体现财务状况的变化。注意：工作底稿不是基本会计记录的一部分；它是一种个别的简化的技巧，这种技巧通常可以提高工作效率，减少工作流程中的错误。它不可以代替会计报表和任何日记帐。
当我们讨论工作底稿的时候，该期调整分录不能被删除。众所周知，交易一旦发生，总是以日记帐的形式记录下来，然后过户到分类帐户中去。制作日记帐的基础是当时可见的最好的信息。科目的平衡包含在财务报表中。然而在会计期末一些帐户需要进行调整以反映现实环境，因为他们不是那时最新的。同样，为了合理地反映所有资产、负债、和所有者权益，精确计算当期收入和费用，会计人员需要制作任何需要的调整分录来制作财务报表。那些调整分录凭证被称为调整凭证。他们通常以最近会计周期的分析为基础被记录，而且在以下情
第六步：准备财务报表一旦所有交易的分析、记帐、提交工作完成和所有调整分录编制完成，会计科目就可以被汇总，以财务报表的形式显示出来。如果采用了工作底稿，损益表和资产负债表的信息就可以直接从中得到。如果工作底稿没有被采用，那么财务报表的数据将直接来源于分类帐户。财务报表的某些细节将在随后的课文中讨论。第七步：记录和提交调整分录调整分录必须记录汇总的日记帐，随后以与其他日记帐相同的方式提交到总分类帐。注意，每笔调整分录必须包括一个（或多个）永久性科目（资产负债表科目）和一个（或多个）临时性科目（损益表科目）。通过编制和提交调整分录，损益表和资产负债表将反映出适当的经营结果和会计期末的财务状况。第八步：制作结帐凭证当财务报表制作完成，调整分录被记录和提交，结帐的程序就必须完成。结帐的目的是将所有临时科目借贷平衡的两方过到留存收益科目。其结果是留存收益将随净收入总量的增加而增加，随净损失的增加而减少。每个临时科目将清零后，出现在下一会计年度期初。除非留存收益发生变化，永久性科目不会受结帐程序的影响。
结帐凭证仅在每个会计期末记录，并被标注日期。如果没有编制工作底稿，结帐凭证可以从工作底稿获得，或者从被调整的试算平衡表获得。第九步：编制结帐后的试算平衡表试算平衡表的目的是确认借贷方平衡和提供平衡的会计科目用于其他用途。未调整的试算平衡表和调整后的试算平衡表已经讨论过。过。编制完结账凭证后的第三种试算平衡表通常被采用。这种报表被称为结账后的试算平衡表。它通常被用于确认下一会计年度的期初借贷方是否平衡。第十步：编制回转凭证调整凭证和结账凭证被记录和提交到总分类账户后，会计科目将为下一年度的信息录入做好准备。在于输入新的信息之前，许多公司往往编制和提交回转凭证。（回转凭证在下一年度的第一天制作出来，仅将上一期末所做调整分录做相反的记载，即仅改变帐户借贷方向，金额不变）转换分录只有一个目的，就是简化下一年度的会计分录。根据规则，以下两笔调整分录需要做反向记录：1、产生费用和收入的分录，2、记录在临时帐户的递延费用和递延收入。 |
